Monday, 16 April 2018
Saturday, 14 April 2018
Opções de ações informadas em w2
12 erros de devolução de imposto a evitar com opções de estoque e ESPPs.
Pontos chave.
As opções de compra de ações e os planos de compra de ações dos empregados trazem suas próprias questões especiais para sua declaração de imposto. Os erros comuns a evitar incluem a contagem de contagem dupla, a notificação incorreta da base de custos ou a perda de cálculo de impostos sobre o rendimento do ESPP. Outros erros comuns incluem desordenar o cálculo de AMT, o excesso de pagamento de AMT e esquecer de usar o carry-forward de perda de capital.
Embora a legislação tributária no Congresso não tenha impacto em impostos ou declarações fiscais de 2017, a temporada fiscal de 2018 ainda pode ser confusa se você vendeu ações em 2017.
Alerta: para as vendas de ações, você deve arquivar com sua declaração de imposto Formulário 8949 do IRS e Anexo D. Para evitar impostos em excesso, esteja ciente das questões envolvendo a base de custo das vendas de ações reportadas no Formulário 1099-B do IRS.
Até o final de janeiro, você deveria ter recebido seu Formulário W-2 do IRS, como de costume. Isso mostrará qualquer receita ordinária decorrente de opções de compra de ações ou planos de compra de ações dos empregados.
Se você vendeu ações durante 2017, antes de meados de fevereiro sua corretora enviará o Formulário 1099-B do IRS, que os corretores geralmente reformulam em sua própria declaração de substituição. O formulário 1099-B informa as vendas de ações feitas durante o ano. Além disso, você também receberá o Formulário 3922 do IRS se você comprou ações ESPP em 2017 e formulário 3921 do IRS se você exercesse ISOs em 2017.
Perplexo com o que fazer com o seu W-2, o 1099-B revisado ou os formulários 3921 e 3922? Não sabe como e onde informar as vendas de ações da empresa no Formulário 8949 e no Anexo D? Mesmo se você contratar alguém para lidar com sua declaração de imposto (os especialistas em impostos são úteis), você pode se beneficiar ao conhecer alguns dos conceitos básicos apresentados neste artigo sobre o relatório de imposto de renda para o estoque da empresa. O Centro Tributário deste site também fornece diagramas anotados do Formulário 8949 e do Anexo D mostrando como reportar as vendas de ações em declarações fiscais.
Se você precisa relatar receita de estoque restrito ou unidades de estoque restritas, veja um artigo complementar.
O que há de novo para a temporada fiscal de 2018.
A legislação tributária no Congresso não afeta o relatório de retorno de impostos da renda de 2017. No entanto, vale a pena lembrar que, há alguns anos, o IRS introduziu grandes mudanças nos relatórios do Form 1099-B para as vendas de ações. Isso criou confusão no relatório do formulário 8949 para as vendas de ações adquiridas com a compensação de capital próprio, e aumentaram o risco de impostos sobrepontos. Para a temporada de retorno de impostos de 2018 (cobrindo as vendas de ações em 2017), os formulários e as regras não mudaram, embora o risco de pagamento em excesso permaneça. Com as vendas de ações adquiridas com a compensação de equivalência patrimonial, continua a ser importante entender as regras de base de custo cobertas abaixo.
Erros de declaração de impostos a serem evitados.
Aqui estão dicas para esquivar armadilhas comuns (veja também as FAQs relacionadas sobre erros envolvendo opções de estoque, estoque restrito / RSUs, ESPPs e SARs).
Não deixe seu W-2 viajar para você. Quando você exerce NQSOs, mesmo que não venda nenhuma ação, a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (FMV) dessas ações será tratada como receita ordinária e incluída na Caixa 1 do seu Formulário W-2 e nas outras caixas de renda local e estatal, Segurança Social até o máximo anual e Medicare, juntamente com o montante retido (consulte as Perguntas Frequentes mostrando um diagrama anotado do Formulário W-2 para NQSOs). Para ISOs, somente quando você faz uma disposição desqualificante, a renda aparecerá no seu W-2, mas não ocorre nenhuma retenção (consulte as Perguntas frequentes mostrando um diagrama anotado do Formulário W-2 para esta situação).
As empresas também especificam o rendimento da NQSO ao colocá-lo na Caixa 12 do Formulário W-2, usando o Código V (não requerido para ISOs, estoque restrito / RSUs ou ESPPs qualificados para impostos). Quando você olha a linha para "Outros rendimentos" no seu Formulário 1040 (Linha 21 no formulário de 2017), não cometa o erro de listar o valor mostrado na Caixa 12 do seu W-2 ou qualquer renda já incluída na Caixa 1 para compensação de estoque. Você já o inclui como parte da Linha 7 do Formulário 1040 (salários, salários, dicas, etc.). Isso seria dolorosamente caro contagem dupla de renda!
Alerta: também é fácil cometer o mesmo erro com as ESPP que não são qualificadas pelo imposto, pois o relatório de impostos W-2 é o mesmo que para opções de ações não qualificadas.
Para verificar novamente a quantidade de compensação proveniente do salário e das opções, compare o talão de salário com o seu W-2 no final do ano. A diferença entre as duas declarações deve revelar a renda da sua opção.
Se você vendeu ações durante o ano fiscal, seu corretor enviará o Formulário 1099-B do IRS mostrando as vendas. Usando o 1099-B, você informa sobre o Formulário 8949 do IRS e o Anexo D, o produto das vendas, juntamente com as outras informações do 1099-B. Enquanto o 1099-B agora inclui mais informações do que costumava, não mostra os impostos retidos, a menos que a retenção de backup fosse disparada.
Mesmo com um exercício sem dinheiro ou venda imediata de ações ESPP na compra em que toda a renda está em seu W-2 e você parece não ter ganhos adicionais na venda, certifique-se de denunciar a venda. Em alguns casos, com um exercício sem dinheiro, ainda haverá um pequeno ganho ou perda de curto prazo, dependendo da comissão. Conforme explicado na próxima seção, sobre a base do imposto, você não estará reportando demais sua renda. Em situações especiais em que seu corretor não é obrigado a fornecer um formulário 1099-B para o exercício sem dinheiro (veja um FAQ relacionado), você ainda deve denunciar a venda no formulário 8949.
Alerta: Mesmo quando você não tem renda para sua venda para além do que aparece no seu W-2, você ainda deve denunciar a venda no Formulário 8949 e na Tabela D. Se você não fizer isso, você pode esperar uma carta do IRS (veja uma FAQs relacionadas). O IRS expandiu sua tecnologia ao longo dos últimos anos e pode facilmente combinar e comparar documentos de informações arquivados na Internet (por exemplo, formulário 1099-B) contra declarações fiscais arquivadas.
Quando você vende suas ações, o preço de venda (novamente, após as comissões) menos a sua base de custo é igual ao seu ganho ou perda de capital. O 1099-B revisado informa sua base de imposto na Caixa 1e (em vez de caixas, a declaração de substituição do seu corretor pode usar colunas com a mesma numeração). No entanto, as informações de base de custo comunicadas ao IRS na Caixa 1e do Formulário 1099-B podem ser muito baixas ou a caixa pode estar em branco. Isso ocorre porque as regras para relatórios de base de custo são obrigatórias apenas para estoque adquirido em 2011 e mais tarde. Além disso, para as ações adquiridas com as concessões de opções feitas antes de 2014, os corretores podem incluir como parte da base a compensação desencadeada no exercício. Prosseguindo a confusão potencial, as ações não adquiridas em dinheiro, como ações de um exercício de swap de ações, exercícios de SARs ou aquisição restrita de ações, são considerados títulos não cobertos.
Valores adquiridos através de planos de estoque: status por tipo de concessão.
2. Compra ESPP.
2. Participação no desempenho ou aquisição de capital próprio.
3. Exercício de direitos de apreciação de ações.
No Formulário 8949, use sempre a base de custo e os resultados brutos mostrados no Formulário 1099-B ou a declaração de substituição reformatada de seu corretor. Você deseja denunciar os números que o IRS recebe. Cabe a você, não a sua empresa, seu corretor ou o IRS, fazer as modificações necessárias no seu Formulário 8949. Algumas correções para situações comuns:
A base de custos na caixa 1e do formulário 1099-B é muito baixa? Informe-o na coluna (e). Faça o ajuste apropriado na coluna (g) do formulário 8949 e coloque o código B na coluna (f). A caixa 1e do formulário 1099-B está em branco ou mostra zero? Informe a base correta na coluna (e) do Formulário 8949. O Formulário 1099-B não (embora deveria) subtrair comissões ou outras taxas dos produtos? Não adicione-os ao seu custo no formulário 8949. Em vez disso, ajuste o valor na coluna (g) e adicione o código E na coluna (f). Alerta: você deve informar com precisão a base de seus custos no Formulário 8949, fazendo todos os ajustes necessários, para evitar ser tributado duas vezes em renda já relatada como parte de sua compensação em seu W-2. Algumas pessoas usam incorretamente o preço de exercício como base para seus NQSOs (um erro similar esconde com ESPPs também). Mas sua base no estoque é o valor que você pagou para exercer as opções (ou comprar ações da ESPP) mais o valor da receita incluída no seu W-2 como resultado do exercício (ou compra).
Cada tipo de método de exercício pode criar sua própria confusão com o relatório de ações vendidas no exercício ou posterior. Por exemplo, com um exercício de venda para cobrir, se você vendeu apenas algumas das ações no exercício, você não quer reportar em seu Formulário 8949 e na Tabela D a base do custo de todas as ações exercidas. Isso resultaria em uma base de imposto muito maior e uma perda de capital por essas ações vendidas.
No Centro Tributário neste site, veja nosso vídeo de retorno de imposto e a seção especial de vendas de ações da Companhia de Relatórios. Tem diagramas anotados do Formulário 8949 e do Anexo D para relatar situações envolvendo vendas de todos os tipos de compensação de estoque e ESPPs.
Às vezes, as pessoas não contam aos contadores ou ao IRS sobre opções de ações de incentivo que exerceram e realizaram; eles podem acreditar que o exercício sem venda é um evento não tributável. Então eles figuram de boa fé que o contador ou IRS não precisa saber. Outros podem ter esquecido sobre exercícios de ISO, particularmente porque o valor de estoque não é refletido no W-2s.
Alternativamente, você pode saber muito bem sobre o seu esperado golpe AMT em lucros de papel para o exercício do ano passado e aguentar. Uma vez que não há uma trilha de papel W-2, você se pergunta por que seu contador ou o IRS precisa saber sobre seu exercício.
O problema com esta omissão é que isso fará seu cálculo de imposto mínimo alternativo incorreto. O motivo: quando você exerce ISOs e, em seguida, segure as ações durante o ano civil do exercício, você não tem renda regular corrente. Em vez disso, você tem renda para fins de AMT.
Além disso, quando chegou o momento de vender o estoque, isso é relatado ao IRS. Uma auditoria poderia revelar que o exercício anterior de ISO e retenção não era considerado no cálculo da AMT. Além de pagar os impostos atrasados que você deve, você também pagaria juros e penalidades. Se você não conseguir o dinheiro para os impostos devidos com o seu retorno para a AMT, você pode querer elaborar um plano de pagamento com o IRS.
Alerta: os exercícios de ISO em um determinado ano fiscal são relatados no Formulário 3921 no início do ano seguinte. Este formulário ajuda você a coletar informações para divulgar as vendas das ações da ISO em sua declaração de imposto e auxilia no cálculo da AMT no exercício. O IRS também recebe uma cópia do formulário, garantindo que o IRS conheça seu exercício de ISO e, portanto, qualquer AMT desencadeada pela renda do exercício. Para obter detalhes, consulte o artigo relacionado em outro lugar neste site.
A AMT é basicamente um pré-pagamento do imposto sobre ISOs. O Formulário 6251 do IRS é usado para calcular a quantidade, se houver, da sua AMT. Você declara o exercício do exercício ISO na Linha 14. Embora possa levar mais tempo do que você deseja recuperar o dinheiro que pagou, você obtém crédito para a AMT nos anos subseqüentes. Você precisa calcular seu AMT em todos os anos futuros até que o crédito seja usado, mesmo antes de vender o estoque ISO. Tradicionalmente, o crédito a cada ano é limitado ao montante pelo qual seu imposto de renda ordinário excede seu AMT, e qualquer crédito não utilizado é transferido (para obter informações sobre o novo crédito reembolsável, veja o alerta abaixo).
Algumas pessoas se esquecem do ajuste do ano anterior para a AMT e deixam de levar os créditos para serem usados nos anos em que sua renda normal excede a receita da AMT. Para evitar esse erro, veja seus impostos passados e veja se você teve algum crédito AMT elegível para ser transferido para este ano. Se assim for, o Formulário 8801 do IRS é onde você encontrará seu crédito. O Formulário 8801 também é usado para calcular o quanto de um crédito AMT, se houver, você poderá transferir para o próximo ano. Você pode baixar formulários e instruções em irs. gov.
Alerta: no que foi chamado de crédito AMT reembolsável, para créditos AMT ao longo de três anos, você poderia, em alternativa, recuperar até 50% ao ano do crédito não utilizado remanescente. No entanto, esta disposição não foi prorrogada para além do ano fiscal de 2012. (Para obter detalhes, consulte as Perguntas frequentes sobre o crédito AMT reembolsável).
As regras fiscais que se aplicam à venda de ações ISO após o pagamento da AMT perplex até mesmo peritos. Depois de ter a AMT para o seu estoque ISO, você precisa essencialmente manter dois conjuntos de registros: um para imposto de renda ordinário e outro para cálculos AMT em curso. Você deve fazer isso para usar corretamente o crédito para reduzir os impostos futuros.
O estoque do ISO é um exemplo do que os especialistas em impostos chamam de "ativos de base dupla" porque tem uma base diferente para o imposto de renda regular e outro para a AMT. Como Kaye Thomas explica em seu excelente livro, Considere Suas Opções, "O ganho ou perda da AMT na venda desse recurso não será o mesmo que o ganho ou perda de impostos regulares. Se você não estiver alerta sobre esta situação, você pode terminar subitamente pagando mais impostos do que o necessário ".
Como você faz com qualquer venda de títulos, você denuncia a venda das ações no Formulário 8949 e no Anexo D (mas você também prepara uma versão AMT que não apresenta). O ganho ou perda de capital para seu imposto de renda ordinário dependerá do preço de exercício da ação e se o preço da ação na venda foi menor, igual ou superior ao preço de exercício da ISO. Sua base AMT será maior que sua base de imposto regular, pois inclui o spread no exercício. A chave para evitar o pagamento ou o cálculo de mais AMT do que é exigido para a venda de estoque ISO também é relatar (como um valor negativo) seu "ganho ou perda ajustada" na Linha 17 da Parte I do Formulário AMT 6251.
Esse montante é a diferença entre o seu imposto de renda regular e os ganhos de capital da AMT. Mas em algumas situações, quando você está vendendo o estoque em uma perda AMT, esse montante negativo pode ser restringido pela limitação anual de $ 3.000 em perdas de capital. As instruções para o Formulário 6251 do IRS incluem um exemplo detalhado desta situação de venda de perda.
Os planos de compra de ações de funcionários que atendem à Seção 423 do Internal Revenue Code permitem que você compre ações através de deduções de folha de pagamento após impostos com desconto de até 15% sobre o valor justo de mercado da sua empresa. Não há retenção na compra em um ESPP qualificado de imposto, independentemente de você possuir ou vender ações no exercício / compra.
Alerta: você não deve incluir o desconto no ano da compra, a menos que você também venda as ações no mesmo ano. Se você mantiver as ações por mais de um ano após a data de compra e mais de dois anos após o início do período de oferta, você terá renda ordinária no ano de venda igual ao menor do ganho real após venda ou o desconto no preço de compra no início da oferta (veja uma FAQ relacionada com exemplos de tratamento fiscal).
O desconto total não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital, mesmo que você mantenha suas ações por mais de um ano. Mas além do desconto, todo ganho adicional é tratado como ganho de capital de longo prazo. Quando você não satisfaz os períodos de espera do ESPP, você tem renda de compensação no ano de venda igual ao spread na compra, ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de compra e o preço com desconto que você realmente pagou isto.
Independentemente de quanto tempo você detém as ações, sua base de imposto é o preço de compra mais qualquer quantia de renda que você reconheceu. Dependendo de quando você comprou o estoque e como seu corretor está relatando a parte de compensação de sua base de imposto no Formulário 1099-B revisado, a base de custo listada nesse formulário pode estar incorreta ou em branco (consulte outro artigo para o motivo e como lida com os relatórios de impostos relacionados no Formulário 8949).
Para as vendas de ações de ESPPs que não são qualificados de acordo com a seção 423 do IRC, a tributação, juntamente com os potenciais erros de relatório, é semelhante à dos NQSOs. Para todos os tipos de ESPP, veja a seção ESPPs: Impostos Avançados para detalhes e exemplos, incluindo uma FAQ útil sobre uma variedade de erros de retorno de impostos ESPP.
Alerta: Para os ESPP que são qualificados de acordo com a Seção 423, as compras em um determinado ano fiscal são relatadas no Formulário 3922 no início do ano seguinte. O formulário ajuda você a coletar informações para divulgar as vendas de ações ESPP na sua declaração de imposto. Para obter detalhes, consulte o artigo relacionado em outro lugar neste site.
Se você exerceu ISOs e a divisão de ações antes de vender, você precisa garantir que o seu profissional de impostos sabe quantos compartilhamentos você foi concedido em comparação com quantos obteve como resultado do estoque dividido. Caso contrário, seu contador pode assumir que você tem uma preferência maior de AMT do que realmente faz, e você acabará pagando mais impostos do que deveria. Os splits também afetam sua base de imposto (eles não são uma disposição desqualificante), sejam eles de exercícios ISO ou NQSO, compras ESPP ou aquisição restrita de estoque.
Exemplo: O estoque que você está segurando teve uma base de US $ 100 por ação. Com uma divisão de 2 para 1, você tem duas vezes mais ações, e sua base é agora $ 50 por ação.
Se você trabalhou para um negócio que foi derrubado, não se esqueça de tirar uma perda de estoque de empresa completamente inútil que você possa possuir. Para que você obtenha a perda, a empresa deve efetivamente estar fora do mercado e você não pode ter nenhuma expectativa razoável de poder vender suas ações. Se você comprou ações em tal empresa, sua perda é igual ao valor que você pagou por suas ações.
Você denuncia um título sem valor no Formulário 8949 e no Anexo D, e você deve seguir as regras sobre perdas de capital e transições. Para NQSOs, o valor do estoque na data de exercício (ou seja, preço de exercício mais renda reconhecida no spread) representa sua base. O seu produto, obviamente, é zero. Você não consegue anotar qualquer renda que você informou anteriormente ou os impostos que pagou na aquisição do estoque. O tratamento fiscal geralmente é o mesmo quando a fraude de valores mobiliários causou que o estoque perca todo ou a maior parte do seu valor, como explicado em uma FAQ sobre esse assunto.
O estoque sem valor precisa ser baixado no ano, torna-se inútil, e a data de venda que você colocou no Formulário 8949 e no Anexo D é o último dia do ano fiscal relevante. Caso contrário, você precisará alterar sua declaração de imposto para usar o writeoff. Você tem sete anos para alterar seu retorno por títulos sem valor, e não os três habituais.
É fácil perder cortes fiscais perfeitamente legais, especialmente para pessoas com opções e ações do fundador. A Seção 1202 e a Seção 1045 do Internal Revenue Code são especialmente relevantes para fundadores e funcionários com estoque em startups. Se a sua empresa é oficialmente considerada uma empresa de pequenas empresas qualificada, de acordo com a Seção 1202, você pode excluir o ganho na venda de seu estoque até US $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada dessa ação, se você a tiver mantido por mais de cinco anos.
Para o estoque de pequenas empresas qualificado comprado desde 27 de setembro de 2010, isso pode significar que 100% dos ganhos podem ser excluídos do imposto sobre ganhos de capital (taxa de 0%) e omitidos no cálculo da AMT (antes disso, o valor excluível era de 50%) . Após uma série de extensões, a Lei de Proteção dos Americanos de Caminhos de Impostos (PATH) de 2015, promulgada no final de 2015, tornou permanente este tratamento tributário especial para as ações da QSB adquiridas após 27 de setembro de 2010. Um detentor de ações de pequenas empresas qualificadas pode , alternativamente, roote (sem impostos) qualquer ganho em outra pequena empresa qualificada dentro de 60 dias da venda.
No entanto, tenha cuidado com os chamados refúgios fiscais para a renda da opção. Muitas vezes, o que parece muito bom para ser verdade atrai a atenção do IRS e pode sujeitá-lo a reembolsar impostos e penalidades.
Se você conseguiu evitar esses primeiros 10 erros: parabéns. A maior parte do trabalho árduo está atrás de você. Este próximo erro é aquele que afeta todos os contribuintes, particularmente aqueles que completam suas declarações fiscais manualmente. Pode parecer estranho, mas muitos erros são puramente matemáticos. Procure por áreas onde é especialmente fácil cometer erros:
Adicione e subtraia adequadamente, incluindo quaisquer ganhos e perdas de capital que são compensados na Taxa D. Calcule os percentuais da maneira correta. Consulte a linha direta na tabela de impostos ao calcular o valor do imposto devido.
Lembre-se de usar qualquer carry-forward de perda de capital do ano passado, primeiro para reduzir seus ganhos de capital e, em seguida, até US $ 3.000 de renda ordinária.
Não tropeçar em simples erros descuidados que podem atrasar o processamento de sua declaração de imposto e sujeitá-lo a penalidades do IRS. Mesmo que seu retorno seja preparado por um profissional de impostos, gaste alguns momentos extras para verificar se há escorregações. Certifique-se de fazer perguntas sobre algo que não faz sentido para você.
Software de imposto, e pedir aos especialistas em relatórios fiscais que revejam seu retorno, podem reduzir muitos erros. O IRS diz que os retornos arquivados eletronicamente têm uma taxa de erro de menos de 1% em comparação com uma taxa de erro de 20% para limpezas manuais. O arquivo eletrônico do IRS e os serviços de arquivos gratuitos são atualizados regularmente para mudanças na legislação tributária. Mas mesmo o arquivamento eletrônico não atrairá coisas como os números transpostos da Segurança Social (os nomes dos retornos devem corresponder aos números da Segurança Social na base de dados da Administração da Segurança Social).
Como divulgar opções de estoque para o IRS.
Como você relata opções de ações em seus impostos depende de se eles são qualificados.
Mais artigos.
As opções de compra de ações permitem que você compre ações a um preço específico, independentemente do preço de mercado nesse dia. O preço é definido na data em que a empresa concede a opção. O tratamento tributário de sua opção depende de se considerar uma opção de compra de ações de incentivo ou uma opção de compra de ações não qualificada. As opções de ações de incentivo devem ser concedidas sob um contrato de opção por escrito e só estão disponíveis para os funcionários da empresa. Opção de compra não qualificada pode ser dada a consultores, fornecedores e outros contratados independentes.
Faça o exercício de sua opção para comprar ações das ações da empresa. Você não tem impostos para informar até que você exerça a opção. Se você tem uma opção de opção de incentivo, você não precisa pagar impostos sobre isso até você vender as ações. As opções de compra de ações não qualificadas se tornam parte de sua renda ordinária quando exercidas. A diferença no preço de mercado e no preço de exercício já foi adicionada na Caixa 1 do seu W-2. Liste esse valor na linha 7 no Formulário 1040.
Determine se quaisquer vendas são qualificadas ou desqualificando disposições. Para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital, você deve manter ações de opções de ações de incentivo por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a data da concessão. Se você vende suas ações mais cedo do que isso, é uma disposição desqualificante, e quaisquer ganhos serão tributados na taxa de renda ordinária. Essas disposições descalificadoras serão incluídas nos totais salariais na caixa 1 do seu W-2. Relate quaisquer disposições desqualificadas na linha 7 do Formulário 1040.
Liste cada disposição qualificada em uma linha separada das Partes I ou II do Anexo D, consoante seja uma participação a curto prazo ou uma participação a longo prazo. As ações que você vendeu menos de um ano após a compra são consideradas transações de curto prazo e devem ser listadas na Parte I. Use a Parte II para relatar suas transações de longo prazo. Liste o número de ações vendidas, as datas de compra e venda, a base de custo, o preço de venda e seu ganho ou perda na venda. A base de custo é o valor do estoque na data de exercício. Total de cada coluna e complete a folha de cálculo fiscal para determinar sua dedução de imposto sobre ganhos de capital ou de perda de capital.
Referências (3)
Créditos fotográficos.
Comstock / Comstock / Getty Images.
Sobre o autor.
Denise Sullivan tem escrito profissionalmente há mais de cinco anos após uma longa carreira nos negócios. Ela foi publicada no Yahoo! Vozes e outras publicações. Suas áreas de especialização são negócios, direito, jogos, renovações domiciliares, jardinagem, esportes e exercícios.
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Opções de estoque informadas em w2
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Relatórios de vendas de estoque de opção não qualificado.
Por Kaye A. Thomas.
Atual a partir de 11 de janeiro de 2015.
É mais complicado do que deveria ser reportar corretamente as vendas de estoque de opção não qualificado.
A cobrança de uma opção de compra de ações não qualificada (às vezes chamada de opção de ações não estatutária) envolve, pelo menos de uma perspectiva fiscal, duas transações distintas: você usa a opção de comprar ações de ações e você vende essas ações. Muitas vezes, as duas transações ocorrem simultaneamente como um único evento, mas sua declaração de imposto deve refletir dois.
O relatório de imposto para o primeiro, o exercício da opção, normalmente não requer nenhuma atenção especial. Normalmente, este evento produz renda de remuneração igual ao lucro que foi incorporado na opção no momento em que você exerceu. Por exemplo, se você pagou US $ 15 por ação quando as ações negociavam US $ 20, você denuncia $ 5 por ação na receita da remuneração. Para um empregado, esta renda está incluída nos salários reportados no Formulário W-2, e os não empregados devem ver isso refletido no Formulário 1099-MISC. A menos que tenha havido um erro da empresa que concedeu a opção, sua receita de remuneração do exercício da opção será corretamente refletida em sua declaração de imposto se você simplesmente denunciar os montantes nos formulários W-2 e 1099-MISC como você faria normalmente.
Não é assim a segunda parte da transação. Você precisa denunciar a venda das ações e, neste caso, você não deve confiar no formulário que você recebe. Você precisa rastrear as informações corretas por conta própria.
Tudo sobre essa base.
Quando você vende ações, incluindo ações de exercício de uma opção não qualificada, seu ganho ou perda é a diferença entre o seu produto (o valor que você recebeu na venda, líquido da comissão do corretor e outras despesas de venda) e sua base para as ações. Você deve receber o formulário 1099-B do corretor, fornecendo informações para você (e para o IRS) sobre a transação.
Um item de informação nesse formulário é o produto da venda. Você deve poder contar com esse número. O formulário também pode indicar a base das ações. Don & # 8217; t confiar neste número!
Para ações adquiridas ao exercer uma opção não qualificada, a base indicada no Formulário 1099-B geralmente será incorreta. Esta não é a falha do corretor, mas sim devido a uma falta no modo como os regulamentos de relatório de base de custo foram escritos. Para o fundo, veja o estado do estado do IRS sobre opções não qualificadas.
Uma vez que você não pode confiar no número do corretor, você precisará determinar a base por conta própria. A regra básica aqui é que sua base é a soma de (a) o valor que você pagou pelas ações (ou seja, o preço de exercício da opção) e (b) o montante da remuneração que você relatou em conexão com o exercício de a opção. Existem alguns detalhes que podem exigir sua atenção na aplicação desta regra, e estes são explicados em estoque de opções não qualificadas.
Esta venda de ações aparecerá no Formulário 8949. Se o corretor não relatou base, ou você pode determinar se o corretor informou a base correta (o que é improvável, mas é possível), você entrará corretamente base na coluna (e) e complete o resto do formulário conforme indicado.
Sem problemas.
O problema é como lidar com a situação em que você possui um formulário 1099-B no qual o corretor informou uma base incorreta. Don & # 8217; t panic! O IRS entende que isso acontecerá com freqüência e proporcionará uma maneira para você fazer o ajuste.
No Formulário 8949 na coluna (e), você mostrará a base relatada pelo corretor, mesmo que você o seja incorreto. Na coluna (f), você escreverá BO, códigos que indicam que o corretor relatou uma base incorreta e que o motivo foi # 8220; outro & # 8221; (isto é, além de qualquer das razões pelas quais um código específico é fornecido). Na coluna (g), você mostrará a quantidade de ajuste para ganhar ou perda que é necessário para chegar ao resultado correto.
Pense negativo. No caso usual, a base relatada pelo corretor é incorreta porque o ajuste para renda reportada no exercício da opção é omitido. Este é um ajuste positivo à base, mas o formulário exige um ajuste para ganhar ou perder. A base é subtraída para determinar o ganho ou a perda, então este é um ajuste negativo, que deve ser mostrado entre parênteses.
Aqui é um exemplo em que você se exercitou e vendeu no mesmo dia. Nós estamos omitiendo as primeiras três colunas, onde você descreveria o estoque e listará as datas de compra e venda. O preço de exercício da opção foi de US $ 6.000, e isso é o que o corretor relatou como base das ações. O estoque foi avaliado em US $ 11.000, resultando em um lucro incorporado de US $ 5.000, de modo que o valor da remuneração que você relatou, e também o montante do ajuste de base, que se torna um número negativo na coluna (g) . O produto foi um pouco menos de US $ 11.000, refletindo uma comissão de corretagem e uma pequena discrepância entre o valor utilizado para determinar o resultado da remuneração eo preço pelo qual as ações foram realmente vendidas.
Observe que, se você não conseguiu fazer esse ajuste e, em vez disso, depender da base relatada pelo corretor, você pagaria o imposto sobre um ganho fantasma de US $ 4.948 em vez de reclamar uma perda de US $ 52.
Formulário 8949 Ajuste de base.
Você também deve anexar uma declaração explicando o ajuste, assim:
Formulário 8949, venda de ações da XYZ, corretor não conseguiu ajustar a base para a remuneração do resultado reportado no exercício da opção compensatória.
Taxa de imposto sobre opções de estoque
Opções de ações de incentivo.
Atualizado para o ano fiscal 2017.
Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISOs) como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs.
Quais são as opções de ações de incentivo?
Uma opção de compra de ações concede-lhe o direito de comprar um certo número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NSOs) - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas.
Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo.
Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis em matéria fiscal?
Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento a 23,8 por cento (para vendas em 2017) - muito mais baixas do que sua taxa de imposto de renda regular.
Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (ou seja, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha.
Há uma captura com Opções de ações de incentivo, no entanto: você deve reportar esse elemento de pechincha como uma compensação tributável para fins de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Nós explicaremos mais sobre o AMT mais tarde.
Com opções de ações não qualificadas, você deve denunciar a quebra de preço como remuneração tributável no ano em que você exerce suas opções e é tributado em sua taxa de imposto de renda normal, que em 2017 pode variar de 10 por cento a 39,6 por cento.
Como as transações afetam seus impostos.
As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode:
Faça o exercício da sua opção para comprar as ações e segure-as. Execute sua opção de comprar as ações e, em seguida, venda-as a qualquer momento dentro do mesmo ano. Execute sua opção de comprar as ações e as venda após menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las e, pelo menos, dois anos desde a data de concessão original.
Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado.
Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um ganho de capital a longo prazo, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você o vende). Este é o tratamento fiscal mais favorável porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos em 2017 são tributados no máximo 15% (ou 0 por cento, se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10% ou 15%) em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem chegar a 35%. Após 2017, as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz.
As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada.
Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em 2017 poderia chegar a 39,6%.
Quando você vende o estoque de dois anos ou menos da data de oferta, conhecida como "data de concessão", a transação é uma disposição desqualificadora. Ou se você vende as ações um ano ou menos da "data de exercício", que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificadora. Em ambos os casos, a compensação deve ser reportada no Formulário W-2. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. Mas se o seu elemento de pechincha é mais que o seu ganho real com a venda do estoque, você reporta como compensação o valor do ganho real. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são disposições desqualificadas).
1. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e segure-as.
Preço de mercado em 30/06/2017.
Número de ações.
Você não divulga nada em seu Schedule D 2017 (Ganhos e Perdas de Capital) porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá qualquer compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2 2017.
Mas você terá que fazer um ajuste para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) que é igual ao elemento de barganha, que é $ 2.000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 partes = $ 2,000). Informe este valor no Formulário 6251 de 2017: Imposto Mínimo Alternativo, linha 14.
2. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e, em seguida, venda essas ações no mesmo ano civil.
Número de ações.
O elemento de pechincha é a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (US $ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 = $ 2.500). Esse montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 porque esta é uma venda desqualificadora (ou seja, você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e sendo tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formulário 1040, linha 7, 2017.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 30/06/2017. A data vendida é também 30/06/2017. A base do custo é de US $ 4.500. Esse é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000), mais os valores reportados como receita de remuneração na sua declaração de imposto de 2017 (US $ 2.500) O preço de venda é de $ 4.500 ($ 45 x 100 ações). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário 1099-B 2017 que você recebeu do seu corretor após o final do ano.
Você acaba reportando nenhum ganho ou perda na transação de estoque, mas o lucro total de $ 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo.
3. Vender ações no próximo ano civil, mas menos de 12 meses depois de comprá-las.
Preço de mercado em 31/12/2015.
Número de ações.
Ganho real de venda.
Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção.
O elemento de barganha, ou seja, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = US $ 2.500) O ganho real na venda do estoque ( $ 30 - $ 20 = $ 10 x 100 ações = $ 1.000).
Neste exemplo, o valor que é considerado uma compensação é limitado a US $ 1.000, o seu ganho real quando você vende as ações, mesmo que seu elemento de barganha ($ 2.500) seja maior. Os US $ 1.000 podem ser incluídos nos salários totais mostrados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que não é qualificado para tratamento como ganho de capital (nas taxas de ganhos de capital mais baixas) . Se o valor de US $ 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está reportando como receita de remuneração na linha 7 do Formulário 1040 de 2017.
Para ser tributado apenas no menor dos dois cálculos, ($ 2.500 vs. US $ 1.000 em nosso exemplo), a venda não pode ser uma das seguintes:
Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (por exemplo, através de um plano de compra de ações de empregado) no prazo de 30 dias antes ou depois da venda das ações obtidas com o exercício da opção, será considerada alguma ou a totalidade da venda uma venda de lava. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve reportar os $ 2.500 como receita. Uma venda para uma parte relacionada: se você vender as ações para uma parte relacionada (um membro da sua família ou uma parceria ou empresa na qual você tenha mais de um interesse de 50%), você deve denunciar os $ 2.500 como receita. Um presente: se você entregou o estoque a um indivíduo ou a uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve denunciar $ 2.500 como receita.
Informe a venda no seu Anexo D da Parte I, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo porque menos de um ano passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 31/12/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 3.000. Este é o preço na data de venda ($ 30) vezes o número de ações vendidas (100). Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais o valor da remuneração reportado em seu Formulário 2014 (US $ 1.000). O ganho resultante é zero.
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500.
4. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2016.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
O elemento de barganha é calculado como a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o estoque ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = $ 2.500). Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora (o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para o ordinário renda em 2017). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formulário 1040, linha 7, de 2017.
Você também deve denunciar a venda do estoque em seu Anexo D, Parte II de 2017, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Então, subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo, US $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais a receita de compensação reportada no Formulário 1040 de 2017 (US $ 2.500). O ganho resultante é de US $ 3.990 (US $ 8.490 - $ 4.500 = $ 3.990).
Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Você terá que reportar outro ajuste em seu Formulário de 2017 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste de AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo.
5. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra e pelo menos dois anos após a data da concessão.
Preço de mercado em 02/01/2015.
Comissões pagas na venda.
Número de ações.
Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 2017 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda.
Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:
A data adquirida é 02/01/2016 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações ($ 20 x 100 = $ 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490).
Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo.
Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo.
Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Informe este valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs.
E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no Formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário 6251 do ano de venda é adicionado à base do custo do estoque para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins de imposto regular).
Assim, no exemplo 5, ao invés de usar uma base de custo de $ 2,000 para AMT, uma base de custo de US $ 4.500 (US $ 2.000 mais $ 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercícios) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de $ 3,990 para fins de AMT da venda, que difere do ganho de impostos regulares de US $ 6,490 em exatamente US $ 2.500. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax.
Créditos AMT não utilizados.
No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos AMT não podem ser usados por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que indivíduos com créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) para cobri-los. Para o ano fiscal de 2017, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em 2007 pré-2007. Os contribuintes com créditos não utilizados a longo prazo de exercícios anteriores a 2007 geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos em 2017 e o restante pode ser coletado ao apresentar os seus retornos em 2017. Para calcular a quantidade de créditos AMT não utilizados que podem ser recolhidos de acordo com esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para o Imposto Mínimo do Ano Anterior).
Considere a imagem inteira.
É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ligar você depois de ter exercido suas opções e o valor atual do seu estoque agora é menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda.
Por exemplo, suponha que você exerceu opções em US $ 3 por ação no dia em que a ação estava vendendo por US $ 33 e o valor das ações caiu para $ 25. Se você vender as ações em US $ 25 antes do final do ano, você seria tributado às taxas de imposto de renda ordinárias em US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito a quaisquer preocupações da AMT. Mas se você segure o estoque, você seria tributado para fins de AMT no ano em que você exerceu a opção no lucro fantasma de US $ 30 por ação - a diferença entre o preço de exercício de sua opção eo preço de mercado no dia em que você comprou as ações - mesmo se o preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO.
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Uma palavra de cautela.
Seu empregador não é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento quando exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (de acordo com o sistema de impostos regulares) até que você venda o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde quando você vende o estoque, conforme ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque.
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O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, leis ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e / ou sua empresa.
Defunct: Crédito AMT reembolsável para impostos sobre opções de ações dos empregados.
Se você exerceu opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, você pode ter sido atingido com uma taxa de imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é cobrado quando você exerce seu ISO, segure suas ações e as venda após o ano civil em que foram concedidas a você. O AMT é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre o AMT, leia Cut Your Alternative Minimum Tax.)
Embora ninguém esteja feliz em pagar o imposto sobre uma transação de estoque, existe uma disposição de direito tributário - chamada de crédito AMT - que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua conta AMT, esse crédito AMT é ativado automaticamente. Esse crédito pode ser usado para reduzir sua conta de imposto de renda federal quando o valor que você deve em impostos é mais do que o que teria sido no âmbito da AMT. Isso ocorre porque, ao contrário de uma dedução que diminui o valor total da renda em que você é tributado, um crédito diminui sua conta de imposto dólar por dólar. A provisão é uma forma em que o Congresso ajuda a compensar os acionistas de impostos incorridos pelo exercício de suas ISOs.
Uma coisa que já não está disponível, no entanto, é um benefício que os investidores-contribuintes obtiveram de 2007 a 2012, o que tornou os créditos AMT não utilizados "reembolsáveis". Este benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os investidores-contribuintes que descobriram que o crédito AMT não reduziu significativamente a sua factura de imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas mudanças de lei tributária em 2007 e depois as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito AMT reembolsável não foi prorrogado no final de 2012, pelo que o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes poderiam aproveitar esse benefício.
Caso você esteja olhando para os impostos atrasados, aqui está como funcionou.
Compreendendo Créditos Tributários AMT Reembolsáveis.
As mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram projetadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar a AMT. Essas alterações consideraram os créditos AMT não utilizados com pelo menos três anos de idade (às vezes denominados "créditos AMT não utilizados a longo prazo") para serem "reembolsáveis" pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes podem reivindicar esses créditos para:
reduzir a sua conta atual da AMT. abaixe seu atual imposto de renda federal dólar por dólar. transportar créditos reembolsáveis qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a faturas de imposto de renda subseqüentes). coletar créditos sobra como um pagamento em dinheiro do IRS.
A lei que entrou em vigor em 2007 (para os impostos pagos em 2007 no lucro acumulado de 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem o montante maior de 20% do seu crédito AMT de longo prazo não utilizado ou US $ 5.000. No entanto, o IRS também colocou limites de renda no lugar para reduzir o valor do crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar.
O Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o valor considerado reembolsável.
Calculando o Crédito AMT.
As pessoas que exerceram ISOs no passado, poderiam calcular o seu potencial de crédito AMT reembolsável, usando a planilha do Formulário 1040 para o Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de depósito de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente AMT online do IRS.
As mudanças implementadas em 2008 não limitaram o crédito de um contribuinte ao valor total do imposto de renda devido, o que significa que ele ou ela poderia reclamar créditos AMT que totalizaram mais do que o montante de dinheiro que foi retido para impostos, já pago em imposto estimado trimestral ou aquele foi devido à taxa de imposto atual.
A partir de 2008 (para impostos pagos em 2009 sobre o rendimento do trabalho de 2008), os contribuintes podem reclamar o montante maior em:
50% do crédito a longo prazo não utilizado acumulado três anos ou mais antes do ano de arquivamento.
o montante do crédito AMT reembolsável listado no formulário 1040 do ano passado.
Por exemplo, se eles tivessem recebido US $ 80.000 em crédito AMT em 2004 e nenhum nos anos subsequentes, eles poderiam reivindicar US $ 40.000 (50% do crédito não utilizado qualificado) ao registrar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para colecionar seu crédito reembolsável de US $ 40.000, eles precisariam completar o Formulário 8801 do IRS e enviaram isso para o IRS junto com seu formulário 1040.
No entanto, digamos que você devia US $ 11.425 no imposto de renda federal para o ano de declaração de 2009. Quando o IRS recebeu seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de US $ 40.000), teria primeiro deduzido o valor que você devia (US $ 11.425) e depois enviou um Verifique a diferença de US $ 28.575.
O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além disso, em 2011, ele ou ela teria podido reclamar US $ 40.000 em crédito reembolsável - o saldo remanescente do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter cobrado o restante do crédito ao enviar o formulário 1040 para os impostos de 2010.
Infelizmente, para os contribuintes que poderiam ter continuado a beneficiar, a provisão de crédito AMT reembolsável só estava prevista para seis anos (2007-2012) eo Congresso não o estendeu nem o tornou permanente.
The Bottom Line.
Para os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito AMT reembolsável ajudou alguns contribuintes a pagar sua conta AMT, recuperaram o dinheiro que pagaram na sua conta AMT e pagaram suas contas do imposto de renda federal. Avançando, você pode querer trabalhar com um preparador de imposto profissional ou advogado fiscal para garantir que você está arquivando corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais. (Se as regras fiscais são confusas para você, dê uma olhada em Making Sense of Tax Code para encontrar maneiras de ajudá-lo a entender isso.)
Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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ISOs: AMT.
O sistema de imposto mínimo alternativo (AMT) é complicado. Isso exige que você primeiro calcule sua responsabilidade tributária como você normalmente, ao preencher sua declaração de imposto IRS Form 1040. Então você recompõe separadamente seus impostos sob o sistema AMT seguindo suas regras especiais. (Veja o Formulário 6251 do IRS, Imposto mínimo alternativo (pessoas físicas) e suas instruções line-by-line.) Para cada ano, você deve pagar seu passivo fiscal regular ou seu passivo AMT (o que for maior).
Alerta: a reforma fiscal tornará menos provável que você desencadeie a AMT depois de exercer ISOs e segurando as ações (consulte as FAQ sobre reforma tributária).
Em geral, para o seu rendimento tributável regular, o sistema AMT faz certos ajustes negativos e positivos e aplica itens fiscais chamados preferências AMT. O montante resultante é o seu "rendimento tributável mínimo alternativo" (AMTI). A dedução padrão no formulário 1040, se tomada em vez de discriminar, não faz parte do cálculo AMTI.
Alerta: além das suas conseqüências fiscais federais, os exercícios de ISO na Califórnia são parte do cálculo AMT desse estado (ver o Anexo P do Formulário 540).
Exemplos de ajustes positivos que aumentam a AMTI incluem deduções detalhadas para impostos estaduais e locais de renda, impostos sobre imóveis e pessoais, isenções pessoais e deduções discriminadas diversas. É por isso que as pessoas que vivem onde os impostos estaduais e locais são altos (por exemplo, Califórnia, Nova York, Massachusetts) são mais propensos a desencadear a AMT. A propagação no exercício de um ISO também é um ajuste positivo quando você continua a manter o estoque ISO durante o ano civil do exercício.
Exemplo: você tem 1.000 ISOs com um preço de exercício de US $ 10. Você exerce e mantém-os quando o preço do mercado é de US $ 50. Você possui um ajuste AMT de US $ 40.000 (opções de $ 40 de spread x 1.000) que faz parte do seu AMTI na Linha 14 do Formulário 6251.
Após a determinação da AMTI, ela é reduzida por um montante de isenção. Esta isenção de renda AMT substitui a isenção pessoal e a dedução padrão do sistema de impostos regulares.
Os montantes de isenção de renda AMT para o ano fiscal de 2017 são de US $ 54.300 para depositantes únicos e $ 84.500 para arquivadores casados.
Este montante de isenção AMTI é eliminado para indivíduos de alta renda em 25 centavos por cada dólar de AMTI em limites específicos.
Ano de imposto de 2017: Para os clientes únicos, o intervalo de eliminação final começa em US $ 120.700 da receita da AMT. Para os arquivadores casados, o intervalo de eliminação começa em US $ 160.900 da receita da AMT. A isenção é totalmente eliminada quando a AMTI é igual ou superior a US $ 337.900 para depositantes únicos e US $ 498.900 para arquivadores conjuntos.
O montante líquido de AMTI é multiplicado pela taxa AMT para obter a quantidade de AMT que você deve.
Ano de imposto de 2017: Para os clientes solteiros solteiros e os arquivadores casados, a taxa AMT é de 26% até 187.800 dólares e 28% para maiores quantidades de AMTI. Para pessoas casadas que classificam retornos separados, o limite é de US $ 93.900. Alerta: Não se deixe enganar se as taxas de AMT (26% e 28%) forem inferiores às taxas do seu suporte de imposto normal. Seu rendimento tributável da AMT é muitas vezes muito maior por causa das diferenças de como o lucro de AMT e o lucro tributável regular são calculados. Mais do seu rendimento é tributável no âmbito da AMT e, em comparação com as taxas de imposto progressivas atuais no âmbito do sistema de impostos regulares, a renda começa a ser tributada a uma taxa maior. Em geral, o aumento das taxas de imposto de renda ordinário sem aumentar as taxas de AMT reduz a probabilidade de que você seja atrapalhado pela AMT.
Sua taxa de AMT efetiva é maior se seu valor de isenção for eliminado. Os cálculos são ainda mais complicados se você tiveram ganhos de capital durante o ano, porque os ganhos de capital são tributados em 15% em AMT, não 26% ou 28%. Seu passivo da AMT pode ser compensado por créditos pessoais não reembolsáveis, como os créditos de educação de HOPE e Lifetime e os créditos de adoção, filho e salvador.
2017 Valores de isenção de renda AMT, intervalos de eliminação e limiar para a taxa de 28% superior.
A tabela abaixo resume os valores de isenção de renda AMT, eliminação e limiares de taxa para 2017 que estão detalhados acima.
(apresentação casada separada: $ 93,900)
Compare AMT com imposto regular.
Finalmente, você compara seu passivo da AMT com seu passivo fiscal regular. Seu passivo fiscal regular é o valor dos impostos que você devia devagar quando calculou seus impostos sobre o imposto federal sobre o Formulário 1040 do IRS, independentemente da AMT, reduzido por quaisquer impostos que você deve para distribuição de planos de aposentadoria antecipada ao abrigo do Formulário 4972 do IRS e por o montante de qualquer crédito fiscal estrangeiro que você tomou em seu Formulário 1040.
É comum dizer que você paga seu valor AMT ou seu passivo fiscal normal, o que for maior. Tecnicamente, depois de ter preenchido o Formulário 6251, o valor pelo qual sua AMT excede seu imposto regular é adicionado na Linha 45 do seu Formulário 1040 (o Formulário 6251 se torna um anexo).
Exemplo: o imposto de renda ordinário é de US $ 55.000. O seu AMT é de US $ 75.000. Você paga US $ 20.000 da AMT, juntamente com US $ 55.000 do imposto de renda regular.
Em muitos casos, o AMT extra além de sua obrigação de imposto regular para o exercício / retenção de ISO pode ser recuperado nos últimos anos através de um crédito tributário. Não esqueça que a venda do seu estoque ISO afeta a responsabilidade da AMT no ano da venda (veja um FAQ). Esses tópicos AMT e ISO são discutidos na seção sobre ISOs.
Alerta: não espere que seu empregador lhe dê um formulário com receita AMT (AMTI) nele. Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos. O IRS possui uma ferramenta AMT básica que pode ajudá-lo a determinar se você deve o AMT.
IRS Ocasionalmente faz erros.
Por fim, esteja ciente de que (como os contribuintes) o IRS às vezes cometeu erros. O Tesouro dos EUA informou em 2008 que alguns examinadores do IRS fizeram erros processuais ao rever os retornos da AMT que os computadores IRS marcaram por discrepâncias. Alguns desses erros resultaram em uma computação incorreta de AMT. O Tesouro informa que se concentrará nos procedimentos da AMT no treinamento anual da equipe do IRS. No entanto, se o IRS relata uma discrepância no seu retorno e produz uma computação diferente de AMT, você ainda pode querer que seu consultor de impostos execute os números novamente para verificar novamente o resultado do IRS.
Leitura adicional sobre o AMT.
Para obter diretrizes sobre a probabilidade de ser atingido com AMT, consulte as FAQs relacionadas. Veja outro FAQ sobre métodos para limitar e gerenciar AMT. Outras FAQs na seção ISOs: AMT Advanced explicam várias estratégias de planejamento.
Wednesday, 11 April 2018
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20 comentários:
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12 komentar:
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kunjungi balik ya, aku sedang berkembang di blog ku ini. Mohon izin komentar disini.
salam kenal dari pusat ilmu psikologi. semoga bisa menjadi teman blogger yang baik. terima kasih.
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pela FSM Team & middot; Publicado em 28 de abril de 2016.
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Indikator yang dibutuhkan.
Média de Movimento Exponencial (EMA) - Periode 10 Média de Movimento Exponencial (EMA) - Periode 21 Média de Movimento Exponencial (EMA) - Periode 50.
Fungsi dari Indikator EMA 50 sebagai pengarah a uma tendência de melhat mana yang sedang kuat saat itu. Sedangkan indikator EMA 10 dan EMA 21 sebagai garis yang membentuk suporte dan resistência. Kita akan menggunakan dua EMA tersebut sebagai nível untuk mencari entrada sinusal.
Waktu terbaik untuk trading manggunakan sistem ini adalah saat sesi pasar Londres buka dan juga ketika pasar sesi New York buka. Karena pada sesi pasar tersebut baysanya par GBP / USD entre EUR / USD akan membentuk tendência. Anda sebaiknya tidak comércio ketika saat pasar Asia karena akan banyak sinyal palsu yang terbentuk.
Sebelum membuka suatu entry posisi, teknik scalping 5 menit ini hanya mengambil atau mencari alvo 5-10 pips saja. Lihat gambar dibawah.
Cara trading menggunakan teknik scalping 5 menit ini sangat sederhana. Anda Hanya perlu memantau garis-garis pada kedua EMA, sedangkan EMA50 sebagai pengarah tendência.
Ketika Uptrend atau kecenderungan tendência naik, maka pasar akan membentuk High-low secara zig-zag. Pada contoh gambar dibawah ini kita bisa melihat contoh aberto posisi comprar pada saat pasar bergerak naik.
Ingat, kita hanya perlu mengambil 5-10 pips saja. Lihat pada contoh gambar dibawah kita entrada aberta pada saat harga menyentuh suporte de nível dan resistência EMA 10 dan 21.
Bitcoin: Merangkul Pertumbuhan Mata Uang Kripto.
Sebagai salah satu aset potensial terbaik pada tahun 2017, bitcoin mendapat keuntungan dari tidak adanya tekanan, baik positif maupun negatif. Mata uang digital mungkin memiliki banyak kritik, namun penerapan modelo hanya tumbuh seiring dengan waktu sambil menarik lebih banyak perhatian pada keunggulan desentralisasi dan teknologi blockchain. Ke depannya, ada beberapa tantangan utama yang dapat mempengaruhi tren peningkatan mata uang digital.
2 Respostas.
Teknik scalpingnya keren bro, udh ane coba diakun demo do lucro, tmbahan ane jg pke stochastic biar pas hrga nyentuh ema bisa tau klo hrga bkln balik.
wah ssh y kalo scalping.
Hrus mantengin chart trs.
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